Тел. в Германии: +49 (170) 807 3661

Тел. в Германии: +49 (7026) 370 408

Тел. в Москве: +7 (926) 961 19 92

Email: immo@afimmo.de

AFIMMO GmbH

Rosenweg 25

73252 Lenningen

Germany

Налоговая система Германии

В Германии, как и в любой другой стране, существует четкое разграничение в системе налогообложения – это налоги на доходы и имущество, налоги на совершение операций, общие потребительские налоги и таможенные сборы.

НДС (налог на добавочную стоимость)

Каждая страна Евросоюза самостоятельно устанавливает ставки НДС.

Базовая ставка НДС в Германии составляет 19%.

Однако ставка по некоторым товарам снижена до 7% (например, печатная продукция и продукты питания). Ставка НДС в Германии является достаточно невысокой для стран Еврозоны (самая низкая в Лихтенштейне –7,6%, самая высокая в Венгрии – 27%).

Подоходный налог (налог на доходы физических лиц)

Физические лица, проживающие в Германии на постоянной основе (более 180 дней в году), облагаются налогом на доходы физических лиц. Существует 7 категорий дохода, с которых граждане обязаны платить налог: доход от сельского и лесного хозяйства, торговли или предпринимательской деятельности, самостоятельной работы и профессиональных услуг, наемного труда, сдачи имущества в аренду или наем имущества и другой доход. НДФЛ в Германии прогрессивен (зависит от дохода).

Его минимальная ставка в настоящий момент – 14%, самая высокая– 42%.

Однако при доходе от 250 401 евро применяется максимальная налоговая ставка в 45%.

Индивидуальные предприниматели, не проживающие на постоянной основе в Германии, облагаются налогами с ограничениями (налог только на доход, полученный на предприятии, расположенном на территории Германии).

Из доходов обычно вычитаются затраты, связанные с извлечением прибыли:

  • посещение Германии 1-2 раза в год ( расходы на билеты и проживание в отелях, суточные и прочие сопутствующие расходы);
  • расходы на приобретение канцелярских товаров и расходы на телефонную связь;
  • услуги управляющей компании, счета за услуги нотариуса и посредника;
  • оплата услуг страхования недвижимости;
  • амортизация.

Корпоративный налог (налог на доходы корпораций)

Корпоративный налог является аналогом подоходного налога, но для юридических лиц – корпораций (GmbH, AG, KGaA). Основой для налогообложения корпораций является прибыль от их деятельности. В неё включаются все доходы и расходы от коммерческой деятельности.

Как и подоходный налог, корпоративный различен для резидентов и нерезидентов. Компания считается резидентом Германии, если её исполнительный орган (место принятия ключевых решений) и юридический адрес зафиксированы на территории Германии.

В настоящее время единая ставка корпоративного дохода немецких корпораций составляется 15%.

Промысловый налог

Помимо подоходного налога физические лица и товарищества облагаются промысловым налогом (кроме предприятий сельского и лесного хозяйства и самостоятельной деятельности граждан).

Ставки промыслового налога устанавливаются местными органами власти.

Ставка составляет от 14% до 18% в зависимости от земли, на территории которой расположено предприятие или постоянное представительство.

Налог на солидарность

С промысловым налогом тесно связан налог на солидарность, обусловленный непредвиденными финансовыми трудностями, произошедшими в результате объединения Германии. Его основная цель – поддержка менее развитых регионов страны.

Надбавка на солидарность составляет 5,5% от корпоративного налога.

Имущественный налог

Имущественный налог – налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц.

Данным налогом облагаются лица, имеющие постоянное место жительства или местонахождение дирекции в Германии.

Имущественный налог составляет 0,5% в год (для корпораций 0,6%).

Земельный налог

Все недвижимое имущество, которое находится на территории Германии, облагается земельным налогом.

Ставка земельного налога устанавливается местными органами самоуправления и составляет от 0,5 до 1,5 % от кадастровой стоимости объекта.

Налог на приобретение недвижимости

Покупка любого вида недвижимости в Германии облагается налогом на приобретение недвижимости. Как правило, эту статью расходов берет на себя покупатель.

Налоговая ставка составляет от 3,5 до 5%.

Налог при продаже недвижимости

В случае, если объект недвижимости находится в собственности менее 10 лет, то владелец обязан уплатить налог при продаже недвижимости (спекулятивный). Налог достигает порой до 45 % и рассчитывается из разницы между ценой продажи и ценой покупки

P.S. Соглашение об избежание двойного налогообложения между Россией и Германией

Между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия было заключено соглашение 29 мая 1996 года (Модификации 2005, 2006, 2007) об Устранении двойного налогообложения для резидентов России:

Согласно этому соглашению, если гражданин России получает доходы, которые могут облагаться налогом в Германии, то сумма налоговых отчислений, которую резидент России оплачивает в Германии, вычисляется из суммы аналогичного налога в России. Что поощряет и одновременно очень сильно упрощает ведения бизнеса в Германии.